Учет субсидии

Учет субсидии

В связи с распространением на территории России инфекции COVID19, организации и индивидуальные предприниматели получают из бюджета денежные средства на выплату заработной платы, а также отсрочки по аренде, бесплатные кредиты.

Некоторые уже решили, что с зарплаты, которую выдали за счет субсидий, не нужно платить НДФЛ, а расходов из-за отсрочек станет меньше и налог на прибыль увеличится. Читайте, так ли это и как правильно отразить полученные льготы в налоговом и бухгалтерском учете.

Субсидия на выплату заработной платы

В соответствии с постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 право на получение субсидии имеют  малые и средние предприятия, которые в соответствии со своим ОКВЭД относятся к кризисным отраслям. Сумма субсидии для организаций составляет 12 130 руб. на каждого работника, включенного в СЗВ-М за март. Индивидуальный предприниматель может дополнительно получить 12 130 руб. на себя. Субсидия предоставляется за два месяца — апрель и май.

Полученная субсидия не  включается в доходы при расчете налога на прибыль и при применении УСН (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1. ст. 346.15 НК). ИП на общей системе также не учитывают субсидию в доходах для целей НДФЛ. Если организация выплатила за счет субсидии зарплату, начислять страховые взносы и рассчитывать НДФЛ нужно в обычном порядке. 

Потратить субсидию можно не только на зарплату, но и на другие расходы. При этом расходы, которые компания оплатила за счет субсидии, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК). На УСН эти расходы также списать нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК).

Если организация приобрела за счет субсидии товары, работы или услуги с НДС, этот налог на общей системе можно принять к вычету (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Отсрочка по арендной плате

Право на отсрочку по уплате арендных платежей имеют  организации и индивидуальные предприниматели отраслей, которые внесены в список пострадавших в связи с распространением COVID19, имеющие договор аренды недвижимости до введения в регионе режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации (ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ, постановление Правительства от 03.04.2020 № 439). Задолженность по платежам, которая накопится за период отсрочки, арендатор будет оплачивать не ранее 1 января 2021 года и не позднее 1 января 2023 года равными платежами не чаще раза в месяц в сумме не более 50% ежемесячной арендной платы. Также компания может самостоятельно договориться с арендодателем о снижении арендной платы.

На ОСНО организации включает арендную плату в расходы ежемесячно независимо от оплаты арендодателю (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Сложнее ситуация обстоит с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН. На УСН в течение отсрочки нельзя включить арендную плату в расходы. Эти расходы можно списать только когда будут перечисления за арендную плату арендодателю.

Если арендодатель снизил арендную плату, в налоговом и бухгалтерском учете отражайте ее в уменьшенной сумме.

Кредитные каникулы

Право на получение кредитных каникул имеют  малые и средние предприятия кризисных отраслей, у которых был заключен кредитный договор с банком по состоянию до 3 апреля 2020 года. В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ банк обязан предоставить отсрочку на шесть месяцев.

На весь период предоставленной отсрочки банк продолжает начислять проценты. Поэтому организации учитывают проценты в расходах при расчете налога на прибыль и в бухучете ежемесячно, несмотря на то, что не осуществляет их фактическую оплату  банку в период отсрочки действия каникул (п. 8 ст. 272 НК).

На УСН расходы учитывают по кассовому методу. Если организация не платит проценты банку, то их и нельзя учесть в расходах.

При бесплатном кредите не нужно отражать в доходах выгоду от экономии на процентах.

Бесплатный кредит на зарплату

Право на получение данного банковского продукта имеют организации, пострадавшие от COVID19 (постановление Правительства от 02.04.2020 № 422). В течение шести месяцев кредит будет беспроцентный. Заработная плата, выплаченная за счет полученного беспроцентного кредита, учитывается в расходах организации в обычном порядке. При этом рассчитывать экономическую выгоду от пользования беспроцентным кредитом и учитывать в доходах для целей расчета налога на прибыль на ОСНО или на УСН не нужно, ссылаясь на письма Минфина от 03.06.2019 № 03-12-11/1/40113, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846.

 

Связаться с нами

  • Москва: +7 (495) 255-26-40
    115230, г. Москва, Варшавское шоссе, д. 42, офис 4296
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 612-26-87
    196247, г. Санкт-Петербург, Ленинский проспект, д.151, офис 604
  • Тула: +7 (4872) 52-15-11
    300012, Тула, ул. Мориса Тореза, д.5 кор 2, офис 207
  • Чебоксары: +7 (495) 255-26-40
    428003, Чебоксары, Ярославская улица, дом 74, офис 803