Правительство обсуждает повышение ставки НДС в рамках бюджета на 2026-2028 годы. Хотя закон еще не принят, бизнесу стоит действовать на опережение. Опыт прошлого повышения с 18% до 20% показал: кто готовится заранее, тот избегает финансовых потерь и конфликтов с контрагентами.
Главный вопрос, который предстоит решить каждой компании: какая ставка НДС будет применяться к договору, если его исполнение (отгрузка, услуга) придется на период после вступления в силу новых правил? Разберемся по пунктам.
1. Аудит действующих договоров.
Первым делом проанализируйте все действующие контракты, срок действия которых захватывает 2026 год. Ключевое — как в них сформулирована цена.
а) Договоры с уже зафиксированной ценой, включая НДС — это самый проблемный случай.
Пример формулировки: «Цена Договора составляет 1 200 000 (Один миллион двести тысяч) рублей, включая налог на добавленную стоимость в размере 20%».
Проблема: если отгрузка происходит после повышения ставки, вы, как поставщик, обязаны уплатить в бюджет 22%, но не можете требовать доплаты с клиента. Ваша маржа сократится на эти 2%.
Что делать:
Уведомление. После официального опубликования закона направьте контрагентам информационные письма о грядущем изменении.
Предложите заключить допсоглашение об изменении цены. Цель – перераспределить бремя увеличения налога.
пересчет итоговой суммы: «Стороны пришли к соглашению, что с [дата вступления закона в силу] цена Договора составляет 1 220 000 рублей, включая НДС 22%». (Простой пересчет, где вырастает итоговая цена);
сохранить «нетто»-цену: «Цена Договора составляет 1 000 000 рублей без учета НДС. НДС уплачивается в размере, установленном законодательством РФ на дату отгрузки товара». Это идеальный вариант, но контрагент может быть не согласен сохранить старую «нетто»-цену.
Есть и компромисс: разделить увеличение налога пополам между сторонами.
б) Договоры, где цена указана без НДС - более безопасная ситуация.
Пример формулировки: «Цена Договора составляет 1 000 000 (Один миллион) рублей без учета НДС. НДС уплачивается сверх цены Договора в размере, установленном законодательством РФ на дату отгрузки».
Что делать: тут менять ничего не нужно. Эта формулировка уже корректна и защищает продавца. НДС будет предъявляться по ставке, действующей на дату отгрузки товара (оказания услуг). Риски покупателя по увеличению затрат в этом случае очевидны.
в) Договоры, по которым аванс уплачен по старой ставке, а отгрузка - по новой – это частный, но важный случай.
Проблема: получен аванс с НДС 20%. Отгрузка происходит после повышения ставки. Нужно ли доплачивать НДС в бюджет?
Решение: опираясь на прошлый опыт, Минфин, скорее всего, разъяснит, что с аванса НДС уплачивается по старой ставке, а при отгрузке делается зачет. Важно обеспечить бухгалтерии четкое документальное оформление: в счетах-фактурах и УПД должны быть правильно указаны даты и ставки.
Что делать: проконтролировать, чтобы в договорах и первичных документах были четко разграничены даты авансов и отгрузок.
2. Подготовка шаблонов для новых договоров
Необходимо уже сейчас пересмотреть все типовые договоры, оферты и шаблоны.
Используйте правильные формулировки о цене:
рекомендуемая универсальная и безопасная формулировка для всех новых договоров:
Добавьте «налоговую оговорку»:
включите в договор отдельный пункт, который регулирует последствия изменения ставок налогов. Например: «В случае изменения ставки налога на добавленную стоимость и/или иных налогов и сборов, влияющих на цену Договора, Стороны обязаны в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу таких изменений заключить дополнительное соглашение к настоящему Договору о приведении Цены в соответствие с новыми условиями».
3. Актуализация сопутствующих документов
Не забудьте про вторичные, но критически важные документы:
Счета на оплату и УПД: шаблоны этих документов должны быть оперативно обновлены бухгалтерией для указания новой ставки 22% для тех отгрузок и платежей, которые происходят после вступления закона в силу.
Публичная оферта на сайтах: если у вас цены указаны как «включая НДС», оферту нужно актуализировать до вступления закона в силу, чтобы избежать споров с клиентами.
Правовая основа: что говорит Налоговый кодекс
С юридической точки зрения, по заключенным договора применяется ставка, действующая на момент возникновения налоговой базы (ст. 167 НК РФ). Это либо дата отгрузки (оказания услуг) либо дата оплаты (в том числе дата осуществления предварительной частичной оплаты).
Таким образом, время заключения договора не имеет значения. Важно, когда происходит фактическая реализация. Это значит, что товары, приобретенные вами с НДС 20%, при последующей реализации после 2026 года, скорее всего, будут облагаться налогом уже по новой ставке — 22%.
Не стоит ждать официального принятия закона. Начните аудит договоров и обновление шаблонов уже сейчас, чтобы встречать потенциальные изменения во всеоружии и защитить свою прибыль.
Краткий чек-лист для юриста:
Анализ портфеля договоров: выявить все действующие договоры с фиксированной ценой, включая НДС.
Работа с контрагентами: начать заблаговременные переговоры и рассылку проектов дополнительных соглашений для изменения цены.
Обновление шаблонов: исправить все типовые договоры, убрав жесткую привязку к ставке НДС и заменив ее на формулу "цена без НДС + НДС на дату отгрузки".
Взаимодействие с бухгалтерией: согласовать новые формулировки и процедуры для корректного выставления счетов-фактур и УПД в переходный период.
Мониторинг официальных новостей: следить за официальными публикациями закона и разъяснениями Минфина и ФНС, особенно касательно авансов и переходных положений.
Таким образом, в свете грядущих новостей о повышении ставки задача номер один – минимизировать финансовые и юридические риски компании. Ключевой риск – это потери из-за необходимости уплаты возросшего налога при неизменной договорной цене. Работа должна вестись на опережение: начинать исправлять документы нужно не после, а до вступления изменения в силу.
