Верховный суд разобрал кейс, который важен всем ИП с семейными активами. ФНС доначислила 2,4 млн рублей и проиграла. Разбираем, что это значит для вашего бизнеса.
В сегодняшней статье предлагаем разобрать свежее судебное дело, которое порадовало предпринимателей с семейными активами.
Суть истории
Индивидуальная предпринимательница получила от мужа, а потом от мамы в дар коммерческие помещения. Сдавала их в аренду — обычная история для семейного бизнеса. Налоговая пришла с проверкой и доначислила 2,4 млн руб. НДФЛ + штраф.
Логика ФНС: раз недвижимость используется в предпринимательской деятельности, то и подарок — это доход ИП, и он облагается налогом.
Позиция судов
Дело прошло несколько инстанций, и позиции разошлись кардинально.
Первая инстанция и апелляция: подарки между близкими родственниками не облагаются налогом, независимо от того, как используется имущество. Основание — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Кассация: перевернула решение — мол, и даритель, и одаряемый — это ИП, а имущество коммерческое. Значит, это доход от бизнеса, плати налог.
Верховный суд (Экономколлегия): отменил все решения налоговой и кассации.
Системная правовая защита для компаний с выручкой от 200 млн рублей
Выделенная команда юристов, 120+ успешных проектов для среднего и крупного бизнеса, работающих в нескольких регионах или управляющих группой юрлиц
Ключевые выводы ВС
-
Имеет значение только родство. Статус ИП и цель использования подарка (бизнес/личное) не важны. Закон этого не различает.
-
Имущество осталось в семье. Переход между близкими родственниками не создаёт экономической выгоды. Это не прирост капитала, а просто смена собственника внутри родственного круга.
-
Двойное налогообложение недопустимо. Если бы одаряемая заплатила НДФЛ с подарка, то потом при сдаче в аренду она бы платила налог с доходов, но не смогла бы учесть расходы на приобретение (их ведь не было). Это нарушает принцип справедливости.
Важно: не считать это «налоговой лазейкой». Семейные отношения — один из маркеров дробления бизнеса. Налоговая это знает и умеет проверять.
Несколько вещей, которые вас выдадут:
-
Фиктивный брак. ФНС видит реестры ЗАГС. Брак за день до дарения и развод через месяц — это красный флаг, который почти гарантирует проверку.
-
Прикрытая купля-продажа. Если вы передаёте имущество за деньги, но оформляете как дарение — это притворная сделка по ст. 170 ГК РФ. Суды смотрят на реальную волю сторон.
-
Дробление активов. Если вы намеренно передаёте активы жене-ИП на УСН, чтобы не платить налоги с аренды, — претензии будут, и уже не по НДФЛ.
Дарите имущество реально близким родственникам, не подменяйте дарением возмездные сделки — и решение ВС будет работать на вас, а не против.
Но в рассматриваемом случае всё было честно. Дело в том, что фиктивный брак легко отследить (налоговая видит реестры ЗАГС). Если брак заключили за день до дарения, а через месяц развелись — это красный флаг.
Решение ВС — хорошая новость для семейного бизнеса. Но используйте его разумно: дарите имущество только реально близким родственникам, не путайте дарение с куплей-продажей и будьте готовы, что налоговая проверит «чистоту» отношений.
Чек-лист: когда дарение бизнес-недвижимости законно освобождает от НДФЛ
-
Даритель — близкий родственник по п. 18.1 ст. 217 НК РФ
-
Сделка — реальное безвозмездное дарение, без скрытого встречного предоставления
-
Отношения существуют реально и задолго до сделки (брак, родство подтверждены документами)
-
Имущество не передаётся «по цепочке» нескольким родственникам одновременно
-
После дарения вы готовы к тому, что налоговая может проверить чистоту отношений
FAQ
1. Кто считается «близким родственником» для целей освобождения от НДФЛ при дарении? +
По п. 18.1 ст. 217 НК РФ это: супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (полнородные и неполнородные). Дяди, тети, племянники, двоюродные родственники, свекровь/теща и т.п. — не подпадают под льготу. С них при дарении недвижимости придется заплатить НДФЛ (13% или 15% от кадастровой/рыночной стоимости).
2. Я ИП. Мне мама подарила коммерческое помещение под офис. Нужно ли платить НДФЛ? +
Нет, если мама — ваш близкий родственник. Верховный суд подтвердил: статус ИП у дарителя или одаряемого не имеет значения. Также не важно, что помещение будет использоваться в бизнесе (сдаваться в аренду или стоять на балансе как основное средство). Освобождение от налога действует.
3. А что будет, если я (ИП) подарю недвижимость не родственнику, а своей компании (ООО)? +
Это другая ситуация. Компания — не близкий родственник. Дарение юрлицу облагается налогом на прибыль (у организации) и, возможно, НДС. Для ИП-дарителя тоже есть риск: налоговая может посчитать, что вы вывели актив из бизнеса безвозмездно, и доначислить налоги. С родственниками такой схемы нет.
4. Можно ли так «бесплатно» передавать от родственника к родственнику целые бизнес-активы: склады, цеха, землю под производство? +
Прямого запрета в законе нет. Однако Верховный суд предупредил: если налоговая заметит дробление бизнеса (например, вы специально передали активы жене-ИП на упрощенке, чтобы не платить налоги с аренды), то могут быть претензии по другим основаниям. Но сам факт дарения без НДФЛ останется законным.
5. Есть ли риск, что ФНС через суд признает дарение притворной сделкой (например, вместо купли-продажи)? +
Любая сделка оспорима. Риск есть всегда, если вы пытаетесь подменить куплю-продажу дарением. Суды смотрят на реальную волю сторон. Если вы передаете имущество за деньги, но оформляете как дарение — это незаконно (ст. 170 ГК РФ). Но если имущество действительно дарится без встречного предоставления в кругу семьи — всё легально.
