Нашим экспертам пришел очередной запрос на консультацию:
«У нас есть задолженность перед сотрудником по выплате зарплаты за прошлые года в районе 8 млн. рублей. Появилась возможность выплатить долг, и встал вопрос: как рассчитать НДФЛ, который мы должны уплатить в бюджет с учетом того, что в 2024 году прогрессивная шкала. Как и когда это отразить в отчетности?»
Подобные проблемы у бухгалтеров компаний возникают часто, несмотря на большое количество объясняющих материалов по теме. Однако, изучив большую часть таких статей, обратила внимание, что написаны они не всегда доступным и понятным языком. Поэтому хочу рассказать, как надо поступать в таком случае.
Разбираемся с выплатой долга
Если соответствующие доходы уже были отражены в отчетности 6-НДФЛ за прежние периоды, то надо представить корректирующую отчетность за эти прошедшие периоды, так как доход не был выплачен и эти суммы нужно убрать из отчета.
При этом учитываем, что РСВ корректировать не требуется, так как зарплата в нем отражается согласно дате её начисления, вне зависимости от фактической даты выплаты и задолженности по ней.
(п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 4.11 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).
Как исчисляем и какие проценты НДФЛ по долгу за 2023г.
Исходим из даты фактического получения дохода - день выплаты дохода (ст. 223 НК).
Если доход за один период выплачивается в другом, то соответствующий доход относится именно к этому другому налоговому периоду. То есть, если мы выплачиваем долг за прежние периоды (года) в сентябре 2024 г., то именно с учетом налогового периода – 2024 г. исчисляем НДФЛ.
Теперь подробно рассчитаем:
Сумма задолженности по зарплате за прошлые года, выплаченная в 2024 году, относится к доходам 2024 года, соответственно и проценты по прогрессивной шкале мы учитываем по 2024 году. То есть сумма долга суммируется с доходом, ранее полученным работником в 2024 г., а с превышения вы удерживаете 15 %:
разбиваем сумму долга на часть, попадающую под 13% и под 15%:
Долг за прошлые периоды составляет 8 200 000 руб.
1) С января по сентябрь сотрудник получил доход в размере 2 720 000 руб. - мы удержали НДФЛ по ставке 13%;
2) от суммы долга вычисляем сумму, не превышающую 5 миллионов, попадающую под ставку 13%
5 000 000 -2 720 000= 2 280 000;
3) вычисляем сумму с долга по ставке 15 % считаем с суммы, превышающей 5 млн.:
8 200 000 – 2 280 000 =5 920 000 - НДФЛ с этой суммы перечислим по ставке 15%;
4) соответственно с последующих сумм доходов до конца 2024 г. НДФЛ будет исчисляться по ставке 15%.
Подача уведомления по выплаченной задолженности и отражение в отчетности 6-НДФЛ происходит в период непосредственной выплаты дохода. Уведомление подаем за период, зависящий от выплаты в сентябре 2024 г. В третьем квартале отражаем в 6-НДФЛ суммы выплат и удержанный НДФЛ.
Если остались вопросы по расчету заработной платы, наши эксперты готовы оперативно подключиться и помочь.
И не забывайте, что, выплачивая долги надо обязательно рассчитать и выплатить работнику компенсацию за весь период задолженности.
Возьмем на себя любые, в том числе сложные и нетиповые вопросы расчетов, начислений и выплат заработной платы.
