В этом году порядок налогообложения удаленных работников изменился (№389-ФЗ от 31.07.2023 г.). Теперь доходы работающих в российских компаниях (даже в случае они трудятся за границей) облагаются НДФЛ в РФ, независимо от того, где оказывает услуги компания.
Размер ставки НДФЛ составляет 13% (до 5 млн. в год) или 15 % (свыше 5 млн. в год) вне зависимости от того является дистанционщик налоговым резидентом или нет.
Казалось бы аналогичный подход можно применять и в отношении генеральных директоров, уехавших за границу. Однако не все так просто.
В подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ сказано:
Согласно этой норме, следует вывод, который поддерживается и судебной практикой (постановление 18 ААС от 28.08.2019 N 18АП-5871/2019 по делу N А76-39122/2018):
«с дохода генерального директора, выехавшего за границу, необходимо удерживать НДФЛ:
- по ставке 13 %, пока он является резидентом РФ, и
По ставке 30%, когда директор становится нерезидентом РФ».
Таким образом, изменения, касающиеся дистанционных работников, не касаются генеральных директоров, выехавших за пределы РФ, независимо от того, заключен с ними договор о дистанционной работе или нет.
Что говорит закон о возможности заключения дистанционного трудового договора с генеральным директором
Здесь все не так однозначно.
С одной стороны:
То есть, если генеральный директор выехал за границу и работает там, то основания для нахождения юридического лица на территории РФ отсутствуют и регистрировать его необходимо за границей, согласно законам того государства, где находится генеральный директор.
С другой стороны:
То есть, генеральный директор не может быть трудоустроен на условиях удаленной работы: по закону он должен находиться по адресу регистрации компании (или скорее наоборот: там, где генеральный директор, там и адрес юридического лица).
Однако пока на данные законодательные коллизии не обращают внимание ни налоговики, ни инспекторы ГИТ.
Объясним нюансы дистанционки, расскажем, какие локальные нормативные акты надо оформить и что прописать в трудовом договоре.
