Теперь налоговые инспекторы проводят анализ не только данных первичных документов по НДС, но и данных по начисленным компаниями страховым взносам и НДФЛ.
Для определения уровня риска компании используется программа АСК "ДФЛ Риски", которая рассчитывает сумму риска и долю разрыва на основе данных из РСВ и 6-НДФЛ. Инспекторы сравнивают потенциальные взносы и НДФЛ, которые компания должна была бы уплатить, если бы каждый сотрудник получал среднеотраслевую зарплату, с фактическими платежами. Разница между этими значениями является разрывом.
Рассмотрим ниже, какие показатели сравнивает ФНС и как каждой компании самостоятельно рассчитать уровень риска.
Размер потенциальной недоплаты или риска, руб.
|
Страховые взносы за 3 месяца |
Страховые взносы за 6 месяца |
Страховые взносы за 9 месяца |
Страховые взносы за год |
НДФЛ + взносы за год |
Разрыв% |
Уровень риска |
|
> 500 000 |
> 1 000 000 |
> 1 500 000 |
> 2 000 000 |
> 3 000 000 |
> 50 |
Критический |
|
> 100 000 |
> 200 000 |
> 300 000 |
> 400 000 |
> 600 000 |
> 35 |
Высокий |
|
> 25 000 |
> 50 000 |
> 75 000 |
> 100 000 |
> 150 000 |
> 20 |
Средний |
|
Не установлено и не имеет значения |
> 5 |
Низкий |
||||
|
Не установлено и не имеет значения |
≤ 5 |
Минимальный |
||||
Пример 1. Расчет суммы риска
За 6 месяцев компания начислила страховых взносов по ставке 30 процентов на 3 000 000 руб. Среднеотраслевая зарплата для этой компании по данным ИФНС — 30 000 руб. В компании работает 500 человек.
Сумма риска рассчитывается следующим образом:
30 000 руб. × 500 чел. × 30% – 3 000 000 руб. = 1 500 000 руб.
Как видно из таблицы выше, 1 500 000 более 1 000 000 руб., что указывает на критический уровень риска.
Для определения разрыва по взносам, инспекторы проводят отдельный расчет для сотрудников, получающих заработную плату ниже МРОТ, сравнивая потенциальные взносы, рассчитанные на основе федерального МРОТ, с фактическими взносами, уплаченными работодателем за конкретного сотрудника.
Кроме того, каждый год налоговые органы анализируют разрыв по взносам и добавляют к расчету НДФЛ.
Даже если сумма риска соответствует высокому или критическому уровню, это еще не значит, что ваша компания «попадет на карандаш» налоговиков.
Нужно еще оценить долю разрыва. Особенно тем компаниям, которые попали в группу высокого или критического риска.
Пример 2. Расчет доли разрыва
Возвращаясь к примеру 1, где: сумма риска — 1 500 000 руб., а фактическая сумма взносов — 3 000 000 руб.
Доля разрыва будет равна:
1 500 000 руб.: (1 500 000 руб. + 3 000 000 руб.) × 100% = 33,33%.
Таким образом, фактически, такая компания находится в группе со средним риском, т.к. доля разрыва менее 35 процентов.
Повторимся, важно знать и предвидеть категорию риска вашей компании, чтобы предупредить налоговые последствия или быть к ним готовыми. Особенно если компания относится к группе высокого или критического риска.
Результаты работы с такими организациями влияют на эффективность инспекций, а от количества компаний, которые снизят свой уровень риска и уплатят взносы, зависит зарплата налоговых работников.
Проверяющие могут запросить пояснения и пригласить руководителя и главного бухгалтера на инспекцию, если уровень риска выше среднего. Организация должна быть уведомлена о приглашении только письменно, и, если директор не явится, он может быть оштрафован на сумму до 4000 рублей. Несмотря на настойчивые требования налоговых органов, компания не обязана повышать зарплаты сотрудников в соответствии со среднеотраслевыми показателями, особенно если есть законные причины выплачивать зарплату ниже среднего уровня.
В случае если, вы все же оказались под «прицелом» налоговиков, специалисты ООО «Бридж Групп» всегда помогут правильно составить объяснения по этому вопросу а в случае долгосрочного сотрудничества и вовсе предупредить подобного рода налоговые риски.
Ведь система АСК «ДФЛ» также отслеживает и прочие риски по НДФЛ и взносам, чтобы найти зарплатные схемы. То есть ситуации, когда компания занижает зарплатные налоги, например, за счет теневой зарплаты и путем привлечения самозанятых.
