Рассмотрим этот вопрос с точки зрения налогового законодательства.
НДФЛ рассчитывают и оплачивают по результатам того месяца, за который начислены доходы. Датой получения зарплаты следует считать:
- последний день месяца, за который была начислена зарплата;
- последний день работы работника, если он увольняется до окончания месяца.
Пока одно из этих событий не наступит, определить сумму налогооблагаемого НДФЛ дохода, а соответственно и размер НДФЛ, нельзя. Поэтому, с точки зрения Налогового Кодекса НДФЛ удерживают в конце расчетного месяца.
Итак, авансом выдается зарплата за первую половину месяца. Это 50% от вознаграждения труда за месяц, учитывая фактически отработанное сотрудником время, включая дополнительную оплату за сверхурочные труды.
Рассмотрим пример:
· Оклад составляет 50 000 рублей
· 10 числа сотрудника привлекали к сверхурочной работе продолжительностью 4 часа
· сотрудник отработал все дни согласно режиму работы,
· зарплату платят – 4 и 19 числа.
Как рассчитать:
19 числа платим за работу с 1-го по 15-е число – 27128,77 рублей:
Складываем половину оклада в 25 000 и вознаграждение за доп работу в размере 2128,77.
4 числа платим за работу с 16-го по 30 (31,28) число – 18223,00 рублей:
Это оклад за вторую половину месяца в 25 000 минус НДФЛ с полного оклада и доплаты за сверхурочный труд
(50 000+2128,77)-13% НДФЛ 6777 – «аванс» 27128,77).
Именно такой подход сегодня считается самым безопасным. Если придерживаться иного подхода и выплачивать «аванс» с коэффициентом 0,87, то есть риск того, что компанию и должностное лицо накажут (от 30 до 50 тысяч и от 10 до 25 тысяч соответственно). За систематически неправильные расчеты штраф на организацию достигает 100 000 руб. Не избежать и риска судебных споров с работниками.