Ответ: Валютные резиденты обязаны сообщать в ИФНС, что открыли или закрыли счет, вклад в зарубежном банке или иной организации финансового рынка, а также если изменились банковские реквизиты (п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Кроме того, они предоставляют в ФНС отчет о движении денежных средств.
По общему правилу подать уведомления в инспекцию нужно в течение месяца со дня открытия или закрытия счета (вклада) в иностранном банке, изменения его реквизитов (п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Чтобы уведомить инспекцию об открытии, закрытии счета (вклада) в зарубежных банках и других финансовых организациях и об изменении банковских реквизитов, используйте формы и рекомендуемый электронный формат уведомлений из приказа ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272 (информация ФНС от 16.06.2020):
- открыли или закрыли счет — форма из приложения № 1 к приказу;
- изменились банковские реквизиты — форма из приложения № 2 к приказу.
Организации сообщают об открытии, закрытии счета (вклада) в зарубежных банках и других финансовых организациях и об изменении банковских реквизитов в ИФНС по месту налогового учета (п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет о движении денег за границей в инспекции крупнейших налогоплательщиков, а все остальные отчеты о заграничных счетах и вкладах — в инспекцию, где зарегистрирована организация (п. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
ИП и физлица на основании пункта 2 статьи 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ и пункта 1 приказа ФНС от 12.04.2018 № ММВ-7-14/214 направляют уведомления о счетах в налоговую инспекцию:
- по местожительству;
- месту пребывания, если на территории РФ нет местожительства;
- местонахождению недвижимости, если нет местожительства и места пребывания;
- в любую ИФНС, кроме тех, которые не работают с физлицами, если в России нет местожительства, места пребывания и недвижимости;
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если физлицо относится к такой категории.
Уведомление об открытии, закрытии счета (вклада) в зарубежных банках и других финансовых организациях и об изменении банковских реквизитов можно подать лично, через представителя, по почте заказным письмом, передать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 приказа ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272).
Отчет о движении средств за границей
Валютные резиденты на основании Закона от 30.12.2020 № 499-ФЗ отчитываются:
- о движении денежных средств по счетам и вкладам, открытым в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка;
- о переводах через иностранные электронные кошельки без открытия банковского счета.
Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС.
Срок сдачи
Организации и ИП сдают отчет и подтверждающие документы в течение 30 дней после окончания каждого квартала (п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819). Крайний срок отчета за IV квартал 2023 года — 30 января 2024 года. Отчет о движении средств на иностранных электронных кошельках организации и ИП должны сдать, если сумма начислений с начала года превысила 600 000 руб. (постановление Правительства от 27.09.2021 № 1618).
Физлица сдают отчет до 1 июня года, следующего за отчетным (п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365). Если в отчетном году физлицо закрыло счет, отчет нужно представить одновременно с уведомлением о закрытии счета (п. 9 Правил, утв. постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365). Например, отчет о переводах по иностранным электронным кошелькам за 2023 год нужно представить не позднее 31 мая 2024 года. 1 июля – выходной день.
