Ситуация:
В 2020 году российская компания выдала займ своему учредителю в евро под проценты. Учредитель – юридическое лицо налоговый резидент ныне «недружественной» страны. Ввиду санкционной политики у получателя займа нет возможности его вернуть.
Вопрос: Какие есть пути решения данной ситуации, кроме продления договора?
Альтернативные пути урегулирования займа при невозможности его возврата и продления:
Налоговый учет:
Налог на прибыль.
Если организация прощает дебитору задолженность это дарение (ст. 572 ГК) - не учитывайте ее при расчете налога на прибыль (п 16 ст 270 НК).
Если прощение не направлено на получение дохода, то в налоговом учете сумма прощенного долга не учитывается в составе расходов. В данном случае сумму прощенного займа не рекомендуется учитывать в расходах.
!!!Официальных разъяснений относительно налогообложения учредителя в такой ситуации нет.
По нашему мнению, при прощении долга возникнет иной аналогичный доход, попадающий под подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК аналогично безвозмездно полученному, описанному в письме ФНС от 15 сентября 2015 г. № ГД-4-3/16242@
В связи с тем, что выплат не производится, проверяющие могут потребовать уплатить 20% налога за счет средств агента. Судебной практики для такой ситуации нет.
При указанной квалификации доход следует отразить в налоговом расчете о доходах, выплаченных иностранным организациям
НДС.
На сумму прощения долга начислять НДС не нужно.
По денежным займам НДС не начисляется вообще (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК).
Совет эксперта:
Опираясь на императивный опыт можем также заключить, что прослеживается риск:
если ФНС сочтет действия налогоплательщика по прощению долга сомнительной операцией, то в рамках межведомственного взаимодействия они могут привлечь ОЭПиПК для проведения расследования, и последние могут прийти к выводу, что прощение долга намерено направлено на вывод активов из РФ в «недружественное» государство.
Чтобы нивелировать озвученный риск, важно обосновать экономическую целесообразность прощения долга (подтвердить, что возврат долга никак не получить, висят риски неисполнения валютного законодательства), указать на то, что прощение долга не подрывает финансовое состояние компании, налоги, заработная плата и иные финансовые обязательства платятся вовремя.
Проверьте, обладаете ли вы достоверной картиной финансового состояния компании. Подробнееной картиной финансового состояния компании.