Компания перешла на АУСН «Доходы» и платит налог по ставке 8%. Расходы налог не уменьшают. Значит ли это, что можно перестать собирать акты, накладные и другие документы, а бухгалтеру оставить только учет поступлений?

Нет. Для ООО применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения не отменяет обязанность вести бухгалтерский учет и документально подтверждать хозяйственные операции.

На первый взгляд решение отказаться от учета расходов выглядит экономически оправданным. Зачем тратить время сотрудников на документы, если налоговая сумма от этого не меняется?

Но такая экономия способна создать куда более серьезные проблемы: завышенную прибыль, недостоверную бухгалтерскую отчетность, сомнительные дивидендные выплаты и риски персональной ответственности руководителя.

Разберем ситуацию из практики Бридж Групп.

Спор между собственником и бухгалтером: кому нужны расходы при АУСН

В Бридж Групп обратилась компания, работающая в сфере консалтинга и проектной деятельности. Общество с ограниченной ответственностью применяет АУСН с объектом налогообложения «Доходы» по ставке 8%.

В ходе работы компания регулярно оплачивает услуги подрядчиков, приобретает материалы и несет административные расходы.

Однако часть расходов в бухгалтерском учете не отражается, а первичные документы системно не собираются. Дополнительно в учете числится дебиторская задолженность, происхождение и достоверность которой требуют проверки.

Между собственниками и бухгалтером возникли разногласия.

Позиция собственников: поскольку расходы не уменьшают налог при АУСН 8%, документально подтверждать их необязательно. Бухгалтер считает такой подход нарушением законодательства.

Ключевой вопрос, с которым компания обратилась к экспертам Бридж Групп: можно ли отказаться от учета расходов без последствий для организации, директора и учредителей?

Ответ зависит от того, о каком учете идет речь – налоговом или бухгалтерском. Именно здесь и возникает ошибка.

АУСН «Доходы»: какие обязанности действительно отменены

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, или АвтоУСН) – специальный налоговый режим, предусматривающий автоматизацию расчета налога и сокращение части отчетных обязанностей.

В 2026 году предусмотрены два объекта налогообложения:

Для второго объекта также установлен минимальный налог 3% от доходов.

Нужно ли учитывать расходы для расчета АУСН 8%?

Нет. При выборе объекта «Доходы» расходы компании не уменьшают налоговую базу.

Часть 2 статьи 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ предусматривает освобождение налогоплательщиков, выбравших объект «Доходы», от учета расходов в порядке, установленном этой статьей.

Таким образом, собственник прав в одном: собирать документы по расходам исключительно ради уменьшения налога при АУСН 8% не требуется.

Но налоговый учет и бухгалтерский учет выполняют разные задачи.

Обязано ли ООО на АУСН вести бухгалтерский учет?

Да. Статьи 6 и 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливают обязанность организаций вести бухгалтерский учет и оформлять факты хозяйственной жизни первичными учетными документами.

АУСН не содержит общего освобождения ООО от этих требований.

При соблюдении установленных законом условий компания может использовать упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Однако это не разрешение оставлять реальные хозяйственные операции за пределами учета.

Различие принципиальное:

Поэтому прекращать сбор первичных документов после перехода на АУСН – ошибочное решение, даже если сумма налога останется прежней.

Как отсутствие расходов в учете искажает прибыль: пример на 15 млн рублей

Чтобы оценить последствия, рассмотрим условный расчет.

ООО на АУСН «Доходы» получило за период 15 млн рублей выручки. Фактические расходы составили 11 млн рублей.

При этом предположим, что все 11 млн рублей должны быть признаны расходами в бухгалтерском учете за тот же период, иных операций и влияющих на расчет обстоятельств нет.

Условный финансовый результат ООО

В обоих вариантах расчетный налог АУСН составляет 1,2 млн рублей – 8% от 15 млн рублей, без учета возможных специальных корректировок.

Но финансовая картина бизнеса отличается кардинально.

Если расходы, подлежащие признанию, не отражены, бухгалтерская прибыль может оказаться завышенной на 11 млн рублей.

Это влияет на нераспределенную прибыль, показатели капитала, чистых активов и решения собственников.

Особенно опасна ситуация, когда на основании недостоверных данных участники ООО принимают решение о распределении прибыли.

Компания может показать прибыль на бумаге, которой в действительности нет в таком размере.

Есть и другой нюанс: не всякая оплата подрядчику сразу признается бухгалтерским расходом.

Например, перечисленный аванс до исполнения договора может формировать дебиторскую задолженность. Поэтому для восстановления достоверной отчетности недостаточно просто выгрузить банковские платежи и записать все списания в расходы.

Нужно установить, за что перечислены деньги, выполнены ли работы, получены ли товары, имеются ли подтверждающие документы и к какому периоду относится операция.

Чем отсутствие первичных документов грозит директору и учредителю ООО

Ошибки в бухгалтерском учете не означают автоматического привлечения руководителя или собственника к ответственности. Последствия зависят от характера нарушения, его существенности, распределения обязанностей и причиненного ущерба.

Однако, чем дольше компания работает с неполными данными, тем труднее подтвердить достоверность финансовых показателей.

Риски для директора

Руководитель отвечает за организацию ведения бухгалтерского учета в компании.

При грубых нарушениях требований к бухгалтерскому учету и отчетности должностным лицам грозит административная ответственность по статье 15.11 КоАП РФ.

В частности, предусмотрены:

• штраф от 5 000 до 10 000 рублей за первичное нарушение;
• штраф от 10 000 до 20 000 рублей либо дисквалификация на срок от одного года до двух лет за повторное нарушение.

Ответственность наступает при наличии установленного законом состава правонарушения. Например, одним из критериев грубого нарушения является искажение денежного показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Но штраф далеко не единственный риск.

Если из-за недостоверного учета организация понесла убытки, при наличии необходимых правовых оснований может возникнуть вопрос об их взыскании с руководителя.

В отдельных ситуациях, связанных с банкротством и неправомерными действиями контролирующих лиц, возможна и субсидиарная ответственность. Само по себе отсутствие документов ее не образует: требуются предусмотренные законом основания.

Чем рискует учредитель

Для собственника ключевой риск связан с принятием управленческих решений на основании недостоверной отчетности.

Представим, что компания считает прибыль завышенной и решает направить ее на дивиденды. Впоследствии выясняется, что значительная часть этой суммы должна была покрывать расходы, которые своевременно не отразили.

При нарушении требований законодательства к распределению прибыли возможны споры о правомерности выплат и обязанности их возврата.

Статьи 28 и 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ устанавливают правила и ограничения для распределения прибыли ООО, в том числе связанные со стоимостью чистых активов.

Сам по себе статус участника ООО не означает личной ответственности по обязательствам общества. Однако если собственник фактически контролирует деятельность компании и совершает неправомерные действия, правовые последствия могут затронуть и его.

Может ли отвечать главный бухгалтер?

Да, при наличии соответствующих оснований.

В зависимости от обстоятельств возможны дисциплинарная, материальная и административная ответственность, в том числе по статье 15.11 КоАП РФ.

Но оценивать ситуацию нужно с учетом того, кто обязан организовывать документооборот, кто предоставляет первичные документы и какие полномочия имеет бухгалтер.

Если бухгалтер неоднократно запрашивал документы, а руководство отказывалось их предоставлять, эти обстоятельства имеют значение для определения ответственности.

Поэтому разногласия по вопросам учета необходимо фиксировать своевременно, а обязанности сотрудников закреплять документально.

Кто и за что отвечает при нарушениях бухучета на АУСН?

Что делать бухгалтеру, если собственник запрещает учитывать расходы?

Подобный конфликт нельзя решить ссылкой только на выбранный налоговый режим.

Если директор требует не отражать операции в бухгалтерском учете, бухгалтеру следует письменно изложить свою позицию, указать на возможное искажение отчетности и предложить законный порядок отражения операций.

Особое значение имеет часть 8 статьи 7 Закона № 402-ФЗ.

Она предусматривает механизм письменного распоряжения руководителя при разногласиях с главным бухгалтером или иным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе с внешним исполнителем.

В предусмотренных этой нормой случаях руководитель, давший письменное распоряжение, единолично несет ответственность за созданную в результате его исполнения учетную информацию либо за достоверность представления соответствующих показателей в отчетности.

При этом письменное распоряжение не означает, что компания вправе игнорировать требования законодательства. Оно позволяет определить ответственность за спорное учетное решение.

Практический совет: не ограничивайтесь устными указаниями. Закрепляйте порядок передачи документов, полномочия ответственных сотрудников и процедуру разрешения разногласий.

Как восстановить бухгалтерский учет ООО после перехода на АУСН

Если компания уже несколько месяцев не собирает документы по расходам, это не означает, что нужно сразу восстанавливать абсолютно все операции за годы работы.

Начните с диагностики и определения наиболее рискованных участков учета.

1. Провести диагностику бухгалтерского учета. Проверить оборотно-сальдовую ведомость, остатки денежных средств, дебиторскую и кредиторскую задолженность, бухгалтерскую отчетность. Выявить периоды и участки, по которым сведения неполные или вызывают сомнения.
2. Восстановить первичные документы. Запросить у контрагентов договоры, акты, УПД, накладные и другие необходимые документы. Сопоставить их с банковскими операциями, платежными реестрами и фактически выполненными работами.
3. Исправить ошибки бухгалтерского учета. Отразить пропущенные операции, проверить обоснованность дебиторской задолженности и определить влияние ошибок на финансовый результат. При необходимости скорректировать отчетность по применимым правилам бухгалтерского учета, включая ПБУ 22/2010.
4. Настроить документооборот, чтобы проблема не повторилась. Назначить ответственных за получение и передачу первичных документов, установить сроки закрытия месяца, график сверок и контроль полноты операций. Сохранить предусмотренные законодательством упрощения учета для малого бизнеса.

Отдельно стоит проверить сроки хранения документов. Согласно статье 29 Закона № 402-ФЗ первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение установленных сроков, но не менее пяти лет после отчетного года. Для отдельных категорий документов предусмотрены более длительные сроки.

Когда восстановление бухгалтерского учета особенно необходимо?

Не стоит откладывать диагностику, если компания планирует распределять дивиденды, привлекать финансирование, проходить проверку, продавать бизнес либо уже имеет сомнительную дебиторскую задолженность и существенные расхождения между банковскими операциями и бухгалтерскими регистрами.

В подобных случаях достоверность отчетности влияет на реальные решения собственников, банков и потенциальных инвесторов.

Восстановление бухгалтерского учета позволяет установить, какие ошибки уже допущены, насколько они существенны и какие действия нужны для их устранения.

Как сохранить преимущества АУСН и не создавать риски для бизнеса

Отказываться от преимуществ АУСН из-за необходимости вести бухгалтерский учет не требуется.

Система действительно сокращает объем налогового администрирования. Но автоматический расчет налога не заменяет работу с договорами, первичными документами, обязательствами и финансовыми результатами.

Разумная экономия достигается за счет организации документооборота, применения разрешенных упрощений и автоматизации повторяющихся операций.

Поэтому при переходе на АУСН собственнику стоит поставить перед бухгалтерией два самостоятельных вопроса:

1. Как будет обеспечен корректный расчет налога по выбранному режиму?
2. Как компания будет подтверждать операции и формировать достоверную бухгалтерскую отчетность?

Ответы на оба вопроса необходимы для безопасной работы бизнеса.

Главный вывод: при АУСН 8% можно не учитывать расходы для расчета налога, но нельзя игнорировать хозяйственную деятельность ООО.

Если в вашей компании расходы не отражались, отсутствуют первичные документы или вызывают сомнения данные об активах и обязательствах, специалисты Бридж Групп помогут провести диагностику и восстановить бухгалтерский учет.

Это позволит получить достоверную финансовую картину и определить, какие нарушения необходимо устранить в первую очередь.

FAQ

Восстановление бухгалтерского и налогового учета

Подробнее о услуге →