Для начала напомним, что считается дроблением бизнеса. В частности, следует руководствоваться критериям из Письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и Письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Основные маркеры дробления:
1. Если компания, применяющая ОСН снижает налоговую нагрузку за счет появления партнеров, применяющих спецрежимы и льготы;
2. Если имел место формальный перевод штатного персонала в новые компании без изменения функций и рабочих мест такого персонала;
3. Если есть взаимосвязанные виды деятельности, цель которых направлена на достижение общего результата;
4. Если в группе компаний общие контрагенты (поставщики, заказчики, покупатели), а также общие помещения, сайты, контактные данные (телефоны, электронная почта).
Дробление бизнеса не всегда карается законом, а только в случаях, когда оно нацелено на получение необоснованной налоговой выгоды. При выявлении случаев незаконного дробления предпринимателю доначислят налоги, а именно:
за необоснованную налоговую выгоду при применении спецрежимов ФНС рассчитает налог с доходов всех участников сделки и доначислит НДС;
за необоснованную налоговую выгоду при использовании схемы купли-продажи товаров между взаимосвязанными лицами по ценам, не соответствующим рыночным ФНС исчислит налог по среднерыночной цене товаров;
за необоснованную налоговую выгоду с применением налоговых льгот, ФНС эти льготы аннулирует и потребует вернуть в бюджет недоимку.
Следует помнить, что в любом случае налоговая также начислит пени на недоимку и штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов.
Амнистия (почитать в письме ФНС Фот 10.10.2024 № СД-4-2/11836)
Дробили бизнес незаконно – сознайтесь в этом в новом году и откажитесь от подобных схем в 25 и 26 годах. И тогда налоговая не станет доначислять налоги за предыдущие три года. Штрафы и пени платить также не придется.
Может ли моя компания рассчитывать на амнистию?
Это зависит от выездных налоговых проверок за 2025–2026 годы.
Если на такой проверке не выявят признаков незаконного дробления – вас освободят от налогов, пеней и штрафов за три предыдущих года. Точка отсчета – дата вступления в силу решения ИФНС по ее итогу;
Если нарушение нашли – будете платить. Если докажете, что ушли от незаконной схемы – от наказания освободитесь;
Если под проверку не попали, обязанность по уплате за три года могут снять с 2030 года.
Важно
Отказаться от подобных схем добровольно надо также и в 24 году (то есть не только за два последующих года - 25 и 26) – подать уточненные декларации надо до того, как проверка закончится. А если точнее: до того, как будет принято решение по ее итогам. Только в таком случае ваши «ошибки» за два прошедших года простят.
Совет: не откладывайте в долгий ящик – разберитесь уже сейчас, есть ли у вас риски, ведь нужно еще выделить время для разработки стратегии по вариантам, которые помогут вам получить амнистию
