С 1 сентября 2026 года ФНС запустила эксперимент по «обелению» отрасли предоставления персонала. Для бизнеса его главный смысл простой: заказчик больше не ограничивается оплатой счета компании-партнёра. Он получает данные о привлечённых исполнителях, рассчитывает часть налоговых обязательств партнёра и сам перечисляет определённые суммы в бюджет. Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года.

Пока новая модель распространяется на ограниченный круг крупнейших компаний розничной торговли и электронной коммерции и их партнёров. Но рассматривать происходящее как локальный эксперимент нескольких десятков компаний было бы слишком оптимистично. По сути, ФНС тестирует новую архитектуру налогового контроля в человекоёмком бизнесе, где между заказчиком и человеком, фактически выполняющим работу, может находиться один или несколько посредников.

И это уже вопрос не только аутстаффинговых компаний. Следить за экспериментом имеет смысл рознице, e-commerce, логистике, складам, клинингу и другим компаниям, которые регулярно привлекают внешний персонал.

О чем конкретно эксперимент ФНС

Правила эксперимента установлены приказом ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ «О проведении эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала».

В приказе используется термин «предоставление персонала». В бизнесе такую модель часто называют аутстаффингом, хотя это понятие само по себе не является универсальным юридическим обозначением всех отношений по привлечению внешних исполнителей.

ФНС разделяет участников модели на три основные категории:

• Заказчик – компания из утверждённого перечня, которая заключает договор на предоставление персонала.

• Партнёр – юридическое лицо или ИП, предоставляющие заказчику персонал.

• Исполнитель – человек, который непосредственно выполняет работу для заказчика: доставляет товары, собирает заказы, работает на складе, занимается выкладкой, уборкой, погрузкой и другими операциями.

Причём для ФНС принципиален не только сам факт привлечения человека, но и его налоговый статус. Исполнитель может быть работником по трудовому договору, физлицом по ГПХ, самозанятым, ИП на УСН или ОСН, иностранным гражданином с патентом или без него в предусмотренных законодательством случаях. Именно этот уровень детализации партнёр теперь должен раскрывать заказчику.

В эксперименте участвуют 34 юридических лица. В перечень вошли, в частности, ООО «Яндекс.Лавка», ООО «Яндекс.Еда», ООО «Яндекс Маркет», ООО «Яндекс Доставка», ООО «Сберлогистика», АО «ВкусВилл», ООО «МЕТРО Кэш энд Керри», АО «ТД "Перекресток"», ООО «Лента», ООО «Интернет Решения», ООО «РВБ» и другие крупные игроки.

Зачем ФНС понадобился эксперимент с предоставлением персонала

Официальная цель — предупреждение налоговых рисков и обеспечение полноты уплаты налогов и страховых взносов.

Логика понятна. Чем длиннее цепочка между заказчиком услуги и человеком, который эту услугу фактически оказывает, тем сложнее проверить, какая сумма дошла до исполнителя, как он оформлен и были ли с выплаты полностью исчислены налоги и взносы.

Для человекоёмких отраслей эта проблема особенно чувствительна. Большая часть себестоимости здесь связана именно с трудом, поэтому налоговые разрывы могут возникать не столько на покупке товара или оборудования, сколько внутри цепочки привлечения персонала.

Раньше заказчик мог видеть перед собой юридически корректный договор и закрывающие документы от непосредственного контрагента, но практически не знать, что происходит дальше. Если в глубине цепочки появлялись недобросовестные исполнители или недоимка, налоговые последствия могли затронуть и самого заказчика. Именно эту непрозрачность ФНС и пытается убрать.

Новая логика контроля выглядит иначе: заказчику дают существенно больше информации о бизнес-модели партнёра и одновременно вовлекают его в контроль за налоговыми расчётами.

Как работает новая схема расчётов

Механика эксперимента намного интереснее самого термина «обеление».

После окончания каждого месяца партнёр должен в течение пяти рабочих дней передать заказчику сведения о количестве привлечённых исполнителей, их статусах и суммах выплат. Для самозанятых предусмотрен ещё и персонифицированный учёт.

На основании этих данных заказчик рассчитывает обязательства партнёра по НДС, НДФЛ, страховым взносам, УСН и НПД, а также сумму вознаграждения партнёра.

Дальше часть денег, которые по обычной договорной модели получил бы партнёр, заказчик удерживает и перечисляет в бюджет.

Есть принципиальный нюанс. Нельзя описывать модель так, будто вся «налоговая часть» переводится непосредственно на ЕНС физлица. По НДФЛ, НДС и страховым взносам соответствующая часть перечисляется в качестве ЕНП на ЕНС партнёра. Для самозанятого сумма перечисляется в счёт исполнения его обязанности по НПД.

То есть налогоплательщик не исчезает и обязанности партнёра не перекладываются целиком на заказчика. Но контроль над движением части денег становится распределённым.

Именно в этом, пожалуй, главное изменение модели.

Заказчик теперь должен знать, кто фактически на него работает

Для многих компаний более чувствительным окажется даже не новый порядок платежей, а объём информации.

Партнёр раскрывает заказчику данные о количестве исполнителей, суммах вознаграждений и формах их занятости. Заказчик, в свою очередь, должен внедрить систему идентификации исполнителей, а по самозанятым вести персонифицированный учёт.

Раньше логика могла быть такой: «Мы купили услугу у юридического лица, а каким образом оно организовало работу внутри – зона ответственности подрядчика».

Эксперимент заметно сужает пространство для подобной позиции.

Фактически заказчик начинает видеть трудовую и налоговую модель своего контрагента изнутри: сколько людей привлекли, в каком статусе они работают, какую сумму им начислили и какие налоги должны возникнуть.

Это уже не привычная проверка контрагента по выписке из ЕГРЮЛ, финансовой отчётности и судебным делам. Это регулярный операционный налоговый контроль.

Что произойдёт, если ФНС найдёт нарушения у партнёра

Здесь новая модель становится особенно показательной.

Налоговый орган заказчика мониторит партнёра на предмет схем уклонения от налогообложения, использования средств на ЕНС третьих лиц вне механизма эксперимента и других налоговых рисков.

Если проблема обнаружена, претензия сначала адресуется партнёру, а заказчик получает уведомление.

После этого у заказчика есть не позднее 10 рабочих дней, чтобы принять меры для устранения риска. Если нарушение партнёр не устраняет, а заказчик продолжает с ним финансово-хозяйственные отношения, налоговые риски уже могут быть предъявлены самому заказчику.

Механика довольно прозрачная: государство показывает заказчику красный флаг и ожидает реакции.

Поэтому роль закупочной службы или бизнеса, который когда-то выбрал подрядчика только по цене и сроку предоставления людей, меняется. Теперь продолжение отношений с проблемным партнёром становится осознанным управленческим решением.

Именно поэтому эксперимент нельзя воспринимать исключительно как изменение в бухгалтерии.

Чем эксперимент выгоден добросовестным компаниям

У новой схемы есть очевидный плюс: она снижает неопределённость для заказчика, который действительно хочет работать с прозрачным поставщиком персонала.

Если модель партнёра понятна, люди оформлены корректно, выплаты отражены полностью, а налоги перечисляются в соответствии с установленным порядком, вероятность внезапно обнаружить проблему в глубине цепочки становится меньше.

Сам приказ предусматривает механизм, при котором налоговые риски сначала предъявляются партнёру. Но защита заказчика работает только до тех пор, пока тот реагирует на уведомления ФНС и не продолжает игнорировать выявленные нарушения.

Получается своеобразный обмен: бизнес получает больше прозрачности и потенциально более предсказуемый налоговый риск, но за это берёт на себя дополнительный контроль.

Цена прозрачности: что изменится в экономике аутстаффинга

Налоговый эксперимент неизбежно затрагивает коммерческую модель.

Одна из причин привлекательности предоставления персонала для заказчика – возможность отделить фактическую работу людей от собственного кадрового контура и договориться с подрядчиком о коммерческой отсрочке платежа.

Допустим, персонал отработал сентябрь, а по договору заказчик должен рассчитаться с партнёром через 60 дней. В новой модели часть налоговых платежей нельзя просто оставить до этой даты: например, перечисление 75% рассчитанных НДС и страховых взносов предусмотрено в течение 15 рабочих дней после окончания расчётного периода, а 50% НДФЛ не позднее 5-го числа следующего месяца.

Для компаний с длинной отсрочкой это меняет денежный поток. Не обязательно общую стоимость договора, но момент, когда часть денег должна покинуть счёт заказчика.

Поэтому финансовому директору имеет смысл заранее пересчитать оборотный капитал по таким контрактам.

Есть и обратная сторона для партнёра. Больше отчётности, обмена данными, сверок и контроля означает дополнительные административные затраты. Логично ожидать, что часть поставщиков постарается учесть их в комиссии или пересмотреть коммерческие условия.

Рынок может начать конкурировать уже не только ценой человеко-часа, но и качеством налоговой инфраструктуры.

Платформенная занятость – альтернатива, но не способ убрать все риски

Ещё один возможный сценарий развития рынка – дальнейший рост платформенной занятости, когда исполнитель принимает отдельные заказы через цифровую платформу.

На первый взгляд такая конструкция выглядит гибче классического предоставления персонала. Но считать её способом просто «перевести сотрудников в самозанятые и забыть о рисках» нельзя.

С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации». Он вводит отдельные правила взаимодействия цифровых платформ с исполнителями.

В частности, оператор платформы обязан устанавливать ограничения на систематическое и продолжительное выполнение одним физлицом работ в интересах одного заказчика.

Правительство уже определило критерий: для ряда отраслей систематическим и продолжительным считается выполнение работ для одного заказчика более 60 часов в месяц в течение шести месяцев подряд. Постановление Правительства РФ от 19.06.2026 № 760 также вступает в силу с 1 октября 2026 года.

То есть платформенная модель действительно может стать одним из направлений трансформации рынка, но и там государство последовательно устанавливает границы между гибкой проектной занятостью и фактически постоянной работой на одного заказчика.

Тренд в обоих случаях один: чем ближе внешняя модель привлечения человека становится к постоянной занятости, тем больше прозрачности и контроля требует государство.

Что заказчикам персонала стоит проверить уже сейчас

Формально приказ ФНС распространяется на участников эксперимента и их партнёров. Для остальных компаний новый механизм пока не становится обязательной системой расчётов.

Но ждать окончания эксперимента, чтобы впервые посмотреть внутрь собственной цепочки поставщиков персонала, спорная стратегия.

Заказчику имеет смысл проверить пять вещей:

1. Кто фактически оказывает услуги. Не только название контрагента в договоре, но и реальная цепочка до физических лиц.

2. Какие статусы используют исполнители. Трудовые договоры, ГПХ, самозанятость, ИП, иностранные работники. И соответствует ли фактическая модель выбранному оформлению.

3. Как подтверждаются выплаты и налоги. Особенно если партнёр работает через субподрядчиков.

4. Что произойдёт с денежным потоком при ускорении налоговых платежей. Это критично для договоров с отсрочкой 30–90 дней.

5. Какие условия закреплены в договоре. Обмен сведениями, ответственность за недостоверные данные, налоговые оговорки, порядок реакции на претензии ФНС и право прекратить отношения при выявлении риска.

Партнёрам по предоставлению персонала стоит провести зеркальную работу: проверить налоговые статусы людей, источник данных по каждому исполнителю, расчёты налоговой нагрузки и способность выдавать заказчику детализацию в установленный срок.

По сути, хороший тест выглядит просто: если завтра крупный заказчик попросит показать структуру всех людей, которые работали у него в прошлом месяце, их статусы, начисления и налоговый расчёт, сможете ли вы собрать эти сведения быстро и без ручного расследования? Если нет, проблема уже есть.

Что будет после 1 сентября 2027 года

Эксперимент рассчитан на один год – с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года.

Предсказывать конкретные законодательные изменения сейчас рано. Сам приказ их не устанавливает.

Но направление движения видно довольно хорошо. ФНС тестирует модель, в которой крупный заказчик перестаёт быть пассивным покупателем услуги и становится одним из элементов налогового контроля цепочки предоставления персонала.

Если эксперимент покажет, что механизм помогает сокращать налоговые разрывы, логично ожидать дальнейшего развития этой идеи через расширение практики, изменение регулирования или новые требования к участникам рынка. Это уже прогноз, а не установленное правило.

Для бизнеса вывод более практический. Конкурентным преимуществом поставщика персонала постепенно становится не способность предложить человека дешевле рынка, а способность объяснить заказчику, кто именно работает, на каком основании, сколько ему выплачивается и какие налоги возникают.

«Белый» аутстаффинг в этой модели – это прозрачная экономика всей цепочки.

Если компания регулярно привлекает внешний персонал и хочет заранее оценить налоговые риски модели, эксперты «Бридж Групп» могут проверить договорную схему, статусы исполнителей, расчёты и взаимодействие с контрагентами до того, как эти вопросы появятся у налоговой.

FAQ

Налоговое сопровождение бизнеса

Подробнее о услуге →