Компания получила предоплату, начислила НДС, но сделка не состоялась. Покупатель требует вернуть деньги. Для продавца возникает закономерный вопрос: можно ли принять ранее исчисленный НДС к вычету и какие документы потребуются, чтобы налоговая инспекция не отказала?

Вычет НДС при возврате аванса возможен, если договор расторгнут или его условия изменены, предоплата фактически возвращена покупателю, а соответствующие операции отражены в учете. При этом действует специальный срок – один год с момента возврата аванса.

На первый взгляд, процедура несложная. Однако именно в таких операциях бухгалтеры сталкиваются с проблемами: деньги возвращают частями, расторжение и возврат попадают в разные кварталы, стороны договариваются о взаимозачете, а документы оформляются задним числом или содержат противоречия.

Разберем, как правильно принять НДС к вычету при возврате аванса в 2026 году, на что обратить внимание бухгалтерии и какие ошибки могут обернуться доначислениями.

Когда можно принять НДС к вычету при возврате аванса

Предположим, организация заключила договор на поставку оборудования, получила предоплату и начислила с нее НДС. Через некоторое время покупатель отказался от сделки. Стороны расторгли договор, а продавец вернул полученные деньги.

Поскольку поставка не состоялась, ранее начисленный с аванса НДС продавец вправе принять к вычету.

Такое право предусмотрено пунктом 5 статьи 171 НК РФ, а порядок его применения установлен пунктом 4 статьи 172 НК РФ.

Для безопасного применения вычета должны выполняться несколько условий.

1. Договор расторгнут или изменены его условия. Необходимо документально подтвердить, что обязательства сторон изменились или прекратились, вследствие чего возникла обязанность вернуть предоплату. Обычно оформляется соглашение о расторжении договора или дополнительное соглашение об изменении его условий.
2. Предоплата фактически возвращена покупателю. Само по себе расторжение договора не дает продавцу права на вычет. Если соглашение подписано, но деньги остались у поставщика, условия для применения вычета еще не выполнены.
3. НДС с полученного аванса был правильно исчислен. Продавец должен подтвердить первоначальное начисление налога, а также выполнение предусмотренных НК РФ требований к его уплате.
4. Возврат и вычет отражены в налоговом учете. Необходимо зарегистрировать соответствующий авансовый счет-фактуру в книге покупок, отразить корректировки в бухгалтерском и налоговом учете и включить вычет в декларацию по НДС.

Главное правило: право на вычет должно подтверждаться всей цепочкой документов — от первоначального получения аванса до его фактического возврата.

Как рассчитать НДС при полном возврате аванса: пример

Рассмотрим ситуацию.

В феврале 2026 года поставщик получил от покупателя предоплату за оборудование в размере 1 220 000 рублей, включая НДС по ставке 22%.

НДС с полученного аванса составил:

1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 рублей.

Компания выставила авансовый счет-фактуру и отразила начисленный налог.

В марте покупатель отказался от оборудования. Стороны расторгли договор, а поставщик полностью вернул предоплату.

Поскольку договор расторгнут и денежные средства возвращены, у продавца возникает право принять к вычету ранее начисленные 220 000 рублей НДС.

Если получение и возврат аванса произошли в одном квартале, начисление налога и соответствующий вычет могут быть отражены в декларации за этот квартал.

В результате налоговая нагрузка по данной операции компенсируется вычетом.

Но есть нюанс: бухгалтерия должна корректно отразить обе операции. Просто исключить полученный аванс из налогового учета из-за его последующего возврата нельзя.

Что делать, если компания возвращает аванс частями

Полностью вернуть крупную предоплату сразу удается не всегда. Например, часть денег уже направлена на закупку материалов, выполнение подготовительных работ или другие расходы.

Тогда стороны могут согласовать поэтапный возврат денежных средств.

При частичном возврате аванса продавец вправе принять НДС к вычету только в части, соответствующей фактически возвращенной сумме.

Рассмотрим пример.

Компания получила аванс 2 440 000 рублей, включая НДС 440 000 рублей, рассчитанный по ставке 22/122.

После расторжения договора стороны согласовали возврат предоплаты двумя платежами:

Если первый платеж перечислен в июне, а второй в июле, право на соответствующие части вычета возникает в разных кварталах.

По первому платежу условия будут выполнены во II квартале, по второму в III квартале.

До фактического возврата второй части аванса заявлять относящийся к ней вычет нельзя, даже если график платежей уже согласован и подписан обеими сторонами.

Можно ли принять НДС к вычету при возврате аванса взаимозачетом

Не все расчеты заканчиваются перечислением денег на расчетный счет покупателя.

У компаний могут существовать встречные обязательства. Например, поставщик должен вернуть аванс по одному договору, а покупатель одновременно имеет задолженность перед ним по другому.

Стороны могут договориться о зачете встречных требований.

Возникает вопрос: будет ли такая операция считаться возвратом аванса для целей НДС?

Да, неденежная форма возврата сама по себе не лишает продавца права на вычет.

Эта позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При изменении условий или расторжении договора возврат предоплаты не обязательно должен происходить путем перечисления денежных средств.

Однако для подтверждения права на вычет необходимо доказать, что обязательство по возврату аванса действительно прекращено.

При взаимозачете следует проверить:

• наличие встречных требований и правовых оснований для их зачета;
• корректность соглашения о зачете или другого документа, подтверждающего операцию;
• дату прекращения обязательств;
• сумму НДС, относящуюся к зачтенной предоплате;
• правильность отражения операции в учете.

Отдельного анализа требуют ситуации, когда аванс не возвращается, а переводится в другое обязательство, например путем новации. Налоговые последствия зависят от юридического содержания сделки и оформленных документов.

Для бизнеса здесь особенно опасна ситуация, когда в бухгалтерском учете взаимозачет проведен, но юридические документы не подтверждают прекращение обязательства по возврату аванса.

Поэтому при нестандартных расчетах лучше заранее согласовать позицию бухгалтерии и юридического отдела.

В каком квартале заявлять вычет НДС при возврате аванса

Один из наиболее частых вопросов: в каком налоговом периоде можно заявить вычет, если расторжение договора и возврат денег происходят в разные кварталы.

Вычет нельзя заявить раньше периода, в котором выполнены необходимые условия, включая фактический возврат аванса.

Например, компания расторгла договор в марте, но вернула покупателю денежные средства только в апреле.

В этом случае право на вычет возникает не ранее II квартала, поскольку фактический возврат состоялся именно в апреле.

Какой срок установлен для вычета НДС с возвращенного аванса

Пункт 4 статьи 172 НК РФ устанавливает специальный срок: не позднее одного года с момента возврата аванса.

Это принципиально отличается от общего трехлетнего срока, предусмотренного для ряда других вычетов НДС.

Трехлетнее правило нельзя автоматически применять к операциям возврата предоплаты.

Если компания пропустила период возникновения права на вычет, безопаснее рассмотреть возможность подачи уточненной декларации за соответствующий квартал в пределах установленного срока. Перенос вычета на более поздний период требует отдельной оценки с учетом применимой практики.

Рекомендация бухгалтерии: не откладывайте вычет на конец года. После возврата аванса проверьте документы и отразите операцию в ближайшей декларации за период, когда выполнены условия для вычета.

Какие документы нужны для вычета НДС при возврате аванса

Правильно оформленные документы – основа защиты налоговой позиции компании.

Даже если деньги фактически возвращены, отсутствие подтверждающих документов или противоречия между ними способны вызвать дополнительные вопросы налоговой инспекции.

Для проверки операции рекомендуется сформировать следующий комплект.

Письмо покупателя о возврате аванса полезно иметь в составе документов, но оно не является самостоятельным обязательным условием вычета для каждой ситуации. Основное значение имеют подтвержденные изменение или расторжение договора и возврат соответствующей суммы.

Как отразить возврат аванса в книге покупок

При выполнении условий для вычета продавец регистрирует ранее выставленный авансовый счет-фактуру в книге покупок в части возвращенной предоплаты.

Для такой операции применяется код вида операции 22.

Необходимо также отразить документ, подтверждающий возврат аванса, и соответствующую сумму НДС.

Если предоплата возвращается частями, сумма вычета определяется отдельно по каждому фактическому возврату.

Затем сведения из книги покупок учитываются при составлении декларации по НДС.

Формы счетов-фактур и налоговых регистров в 2026 году изменились, поэтому при подготовке отчетности следует пользоваться актуальными формами и порядком их заполнения.

Пять ошибок, из-за которых компания может потерять вычет НДС

Даже при правомерном возврате предоплаты компания рискует получить претензии, если нарушен порядок оформления или отражения операции.

Ошибка № 1. Договор расторгнут, но аванс еще не возвращен. Компания подписала соглашение о расторжении договора в июне, а деньги вернула в августе. Бухгалтерия заявила вычет в декларации за II квартал. Проблема: на момент заявления вычета фактический возврат еще не состоялся. Следовательно, необходимое условие не было выполнено.

Ошибка № 2. Нет подтверждающих документов. Деньги перечислены покупателю, но соглашение о расторжении договора не оформлено, либо назначение платежа не позволяет однозначно определить, какой именно аванс возвращался. При проверке инспекция может запросить дополнительные пояснения.

Ошибка № 3. НДС заявлен к вычету в большей сумме. Компания получила крупный аванс, а затем вернула только его часть. Бухгалтерия ошибочно принимает к вычету весь первоначально начисленный НДС. Такое расхождение может привести к доначислению налога, начислению пеней и, при наличии оснований, штрафу.

Ошибка № 4. Не проверено первоначальное начисление НДС. Если при получении аванса налог был рассчитан неверно, счет-фактура оформлен с ошибками или возникли проблемы с уплатой НДС, это осложняет подтверждение последующего вычета.

Ошибка № 5. Пропущен специальный срок вычета. Бухгалтер ориентируется на общий трехлетний срок заявления вычетов и не учитывает специальное ограничение для возвращенных авансов. В результате компания рискует утратить возможность заявить ранее исчисленный налог к вычету.

Что дополнительно проверить при возврате авансов в 2026 году

В 2026 году к привычным рискам добавился еще один – изменение основной ставки НДС с 20% до 22%.

Это имеет значение для компаний, получивших предоплату в 2025 году, а возвращающих ее в 2026-м.

Например, в декабре 2025 года организация получила аванс 1 200 000 рублей, включая НДС 200 000 рублей, рассчитанный по ставке 20/120.

В феврале 2026 года договор расторгли и всю предоплату вернули.

В такой ситуации при соблюдении условий вычета организация ориентируется на ранее исчисленную сумму НДС 200 000 рублей, а не пересчитывает налог по новой ставке 22%.

Речь идет о возврате ранее полученного аванса, а не о новой реализации товаров или услуг.

Также необходимо проверить, не изменилась ли система налогообложения продавца и порядок применения НДС. При смене налогового режима ситуация может потребовать индивидуального анализа.

Для компаний с большим количеством договоров, авансов и встречных расчетов такие операции лучше контролировать не вручную, а через регулярную сверку налоговых регистров и договорных обязательств.

Как снизить налоговые риски при возврате авансов

Возврат предоплаты обычно воспринимается как обычная расчетная операция: деньги получили, договор расторгли, деньги вернули.

Но для бухгалтерии это несколько взаимосвязанных событий с разными датами и налоговыми последствиями.

Поэтому полезно установить внутренний порядок контроля: юридический отдел фиксирует изменение или прекращение обязательств, финансовая служба подтверждает возврат средств, бухгалтерия проверяет НДС и отражение операции в регистрах.

Особенно актуален такой подход для компаний с большим количеством контрагентов, длительными договорами, частичными поставками и регулярными взаимозачетами.

Специалисты Бридж Групп в рамках налогового сопровождения и бухгалтерского аутсорсинга помогают проверять корректность учета авансов, выявлять ошибки в расчетах НДС, восстанавливать недостающие документы и оценивать налоговые риски до подачи отчетности.

Это позволяет компании своевременно выявлять спорные операции и формировать обоснованную позицию на случай вопросов со стороны ФНС.

Итоги: что нужно запомнить бухгалтеру и руководителю

Если компания получила аванс, начислила НДС, а затем вернула деньги покупателю из-за расторжения или изменения договора, ранее исчисленный налог можно принять к вычету.

Однако право на вычет зависит от выполнения установленных условий.

При частичном возврате аванса НДС принимается к вычету пропорционально возвращенной сумме. При взаимозачете потребуется подтвердить прекращение обязательств. Если возврат происходит в следующем квартале, преждевременно заявлять вычет нельзя.

И главное не пропустить специальный годичный срок.

Если в компании накопились незакрытые авансы, спорные взаимозачеты или расхождения в учете НДС, лучше проверить их до получения требования налоговой инспекции.

Бридж Групп помогает бизнесу проверить расчеты по НДС, привести учет в порядок и подготовить документальное обоснование налоговых вычетов.

FAQ

Аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета

Подробнее о услуге →