Как понять, что лизинг выгоден, по сравнению с кредитом?
На этот вопрос дает ответ ставка дисконтирования, заложенная в договоре финансовой аренды (лизинга). Это процентный показатель привлечения заемных средств Лизингополучателем. По ней рассчитан доход Лизингодателя, заложенный им в платежах.
Расчет этого показателя в настоящий момент приобрел важное значение не только с точки зрения принятия финансовых решений, но и в бухучете, в связи с обязательным применением с 2022 года ФСБУ 25/2018.
Расчет ставки дисконтирования и ежемесячных процентных расходов лизингополучателя до сих пор вызывает у бухгалтеров много вопросов. Давайте разбираться.
Краткие рекомендации по расчету:
Для примера рассмотрим лизинговую сделку на следующих условиях:
Стоимость автомобиля, руб. без НДС | 3 000 000 |
Аванс за лизинговое имущество, руб. | 900 000 |
Срок лизинга, мес. | 36 |
Ежемесячный платеж, руб. без НДС | 75 000 |
Дисконтирование проведем с помощью ставки, которая уравняет приведенную стоимость будущих арендных платежей и ликвидационную стоимость предмета аренды.
На практике удобнее всего произвести расчет с помощью формулы EXCEL ЧИСТВНДОХ.
Для нашего примера получаем:
Ставка дисконтирования (расчетная), % | 18,57% |
Как рассчитать обязательство по аренде на дату заключения договора лизинга?
Фактически, это часть стоимости предмета лизинга, оплаченная деньгами Лизингодателя, увеличенная на выкупную стоимость.
В нашем примере:
Обязательство по аренде, руб. | 2 101 250 |
Сумма рассчитана исходя из денежного потока, который генерируется графиком лизинговых платежей с помощью формулы EXCEL ЧИСТНЗ.
Расчет ежемесячных процентных расходов лизингополучателя.
Рассчитанные показатели ставки дисконтирования и обязательства по аренде дают нам возможность рассчитать размер процентных расходов лизингополучателя.
По требованию нового ФСБУ 25/2018, процентные расходы начисляются ежемесячно на остаток обязательства по аренде по рассчитанной ставке дисконтирования с применением формулы сложных процентов, для последующего включения в расходы отчетного периода организации.
Очевидно, что обязанность применения ФСБУ 25/2018 значительно усложняет работу бухгалтера.
За помощью в расчете основных показателей и отражению лизинговых сделок в налоговом и бухгалтерском учете обращайтесь к нашим экспертам.
